Управляющие партнеры БК «Статус» Ксения Фролова и Игорь Пегов рассказали, о каких подводных камнях нужно знать при дроблении бизнеса, а также поделились лайфхаками из собственной практики.
Налоговая служба вплотную взялась за предпринимателей, которые дробят бизнес для снижения налоговой нагрузки.
С точки зрения бизнеса налоги — это такие же расходы, и до недавнего времени 95% бизнесменов активно пользовались теневыми способами ухода от налогов. Сейчас можно констатировать: государство победило обнал, и от этого мы никуда не денемся, — рассказала управляющий партнер БК «Статус» Ксения Фролова.
Так, налоговая служба активно использует программу СУР АСК НДС-2, которая позволяет отслеживать все цепочки ухода от НДС. За выявлением неизбежно следуют проверки; доначисления налогов; субсидиарная ответственность для собственников, если у компании отсутствуют средства для возмещения; уголовная ответственность в случае, если суммы превышают 5 млн руб.
Тем не менее, дробление бизнеса — самый актуальный способ оптимизации налогообложения, если использовать его грамотно.
Управляющий партнер БК «Статус» Игорь Пегов рассказал, о каких подводных камнях нужно знать, и поделился лайфхаками из собственной практики:
— Если вы дробите бизнес, считайте, что вас поймали. Абсолютно все способы дробления налоговой известны. Но это еще не значит, что вас ждут потери. Дробление может преследовать и положительные, с точки зрения налоговой, цели — логистические, деловые, то есть не связанные со снижением налогов. А если вы не придумали, для чего раздробили бизнес, государством это будет рассматриваться как нарушение закона.
Два главных признака, без которых обвинение в налоговом правонарушении не может состояться:
- Аффилированность
- Потери бюджета
Аффилированное лицо — это лицо, способное оказывать влияние на деятельность других физических или юридических лиц. Под аффилированными лицами, в первую очередь, понимаются ближайшие родственники, но не только. Например, если у вас работал водитель, а затем уволился и открыл свое ООО, а вы начали слать туда много денег и рисовать себе затраты, а новое ООО на специальном налоговом режиме, налоговая может признать аффилированность. Этот признак доказывается налоговой службой через допросы.
Убытки бюджету определяются проще. Например, если вы открыли второе ООО для участия в тендерах, но при этом оно не использует специальные налоговые режимы и без него для бюджета ничего бы не поменялось, обвинение в дроблении не может быть вменено.
При наличии признаков аффилированности и потерь для бюджета можно говорить о доказательствах дробления. Если два главных признака — это фундамент, на котором строится обвинение в дроблении, то основные признаки — это те несущие стены, на которых создается здание. Они могут присутствовать в деле как все, так и по отдельности. Но чем их больше, тем тревожнее ситуация для вашего бизнеса.
Основные признаки:
1. Номинальность в управлении структур
Например, вы выделили в отдельную структуру коммерческую службу, сливаете туда всю маржу под 6%, и по факту ваш начальник отдела продаж не принимает никаких решений. Как будут доказывать этот признак? Через допросы бывших сотрудников, лучше всего обиженных. Обиженных сотрудников налоговая готова расцеловать. Буквально недавно был случай, когда бывший сотрудник написал заявление в налоговую, которое обошлось обществу в 46 млн руб. На основании его показаний строились все доказательства. Не обижайте сотрудников.
2. Несамостоятельность структур
Под этим признаком понимается отсутствие у вновь образованных или параллельных структур самостоятельных основных средств, трудовых ресурсов, денег. То есть если бы у компании не было головной структуры, сама по себе она бы не работала.
3. Несение расходов участниками схемы друг за друга и контролируемая задолженность
4. Осуществление участниками схемы аналогичных видов деятельности
Есть также и косвенные признаки: использование общих IP-адресов, общего юриста и т.д.
Три лайфхака, которые помогут уменьшить риск быть обвиненным в дроблении:
1. Публичность дробления
Продумайте обоснование, для чего раздробили свой бизнес. Найдите экономические, маркетинговые, логистические причины для дробления и оформите в виде исследования.
2. Публичность заключения договоров
Оформите конкурс или тендер на заключение договоров с новыми структурами. Лучше, если в этом конкурсе поучаствуют посторонние люди или организации. Итоги конкурса запротоколируйте.
3. Деловые цели
Возьмите 40 показателей финансового анализа, забейте данные из финансовой отчетности перед дроблением и после дробления. Все положительные сдвиги должны быть оформлены на момент дробления в виде деловых целей, которых вы, естественно, добились исключительно из-за дробления.
Если проводите дробление, лучше сделать это с помощью специалиста: даже не очень хороший специалист все равно знает лучше, чем бизнесмен, который далек от этой темы.
Материал подготовлен на основе выступления управляющих партнеров БК «Статус» Ксении Фроловой и Игоря Пегова на встрече для предпринимателей «Деловая среда», организованной «Деловым кварталом».