«Малый бизнес рискует не пережить данные изменения», — Екатерина Романова об отмене ЕНВД

Минфин предложил отменить специальные режимы налогообложения для небольших торговых точек, если они торгуют маркированными товарами. Речь идет об отмене Единого налога на вмененный доход (ЕНВД) и патентов, которые позволяют сократить налоговую нагрузку.

 «Опора России» и Ассоциация малоформатной торговли 28 апреля раскритиковали подготовленный министерством финансов страны проект поправок в налоговый кодекс.

Сейчас для небольших предприятий розничной торговли действуют специальные налоговые режимы. Так, если в компании работают менее 100 человек на площади не более 150 кв. м, то она может платить Единый налог на вмененный доход (ЕНВД). В этом случае предприниматель отчисляет от 7,5% до 15% вмененного дохода. Сам вмененный доход рассчитывается из базовой доходности конкретного вида деятельности с учетом числа работников, и не привязан к фактической доходности бизнеса.

Что ждать от нововведений, DK.RU рассказала руководитель департамента правового и налогового консалтинга компании «Прифинанс» Екатерина Романова.

Кому и зачем нужен ЕНВД?

— Налог на вмененный доход является одним из самых популярных льготных режимов для малого бизнеса. Помимо снижения налоговой нагрузки, ЕНВД позволяет малому бизнесу сократить расходы на налоговое администрирование и заранее спланировать налоговую нагрузку бизнеса — ЕНВД рассчитывается не на основании суммы полученного дохода, а исходя базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности.

Сейчас применять ЕНВД могут организации и индивидуальные предприниматели, при условии, что спецрежим введен в их регионе в отношении осуществляемого вида предпринимательской деятельности.

При этом чаще всего ЕНВД используют предприниматели, сфера деятельности которых связана с продажей за наличный расчет товаров, работ и услуг. Преимущественно это такие сферы, как: торговля, общественное питание, бытовое обслуживание населения, ремонтно-строительная деятельность и т.п.

Текущие законодательные инициативы предполагают отмену ЕНВД в 2021 г. Отмена должна была произойти с 1 января 2019 г., но ввиду затянувшегося обсуждения данной инициативы Единый налог на вмененный доход можно будет платить еще два года, но немного по другим правилам.

Что изменится?

— Все изменения, связанные с ЕНВД, вызваны теми же причинами, что и повышение НДС — это дефицит бюджета. При применении ЕНВД бизнес с разным уровнем доходности уплачивает налог одинаково. Путем отмены ЕНВД Правительство рассчитывает, что большая часть индивидуальных предпринимателей перейдут на патентную систему налогообложения  (система налогообложения, которая предусматривает уплату налога в фиксированном размере, исходя из заранее определенной по региону и виду деятельности доходности), а организации будут вынуждены перейти на иные режимы налогообложения, для расчета налога по которым используется сумма фактически полученного дохода. Однако, стоимость патента на большинство видов деятельности выше суммы налога на ЕНВД, в том числе из-за возможности уменьшения суммы налога на уплаченные страховые взносы и больничные пособия. Например, ИП, занимающийся ремонтом обуви и не имеющий наемных сотрудников, заплатил бы за первый квартал на ЕНВД — 2585 руб. которые еще можно уменьшить на страховые взносы, а на патенте – 3132 руб. + страховые взносы. 

Также для возможности применения патентной системы налогообложения установлены более жесткие критерии: численность работников должна быть не больше 15 человек, на ЕНВД — 100 человек; торговая площадь — не более 50 кв. м., на ЕНВД — 150 кв. м. То есть смена режима для ИП с ЕНВД на патентную систему предсказуемо вызовет рост налоговых отчислений в бюджет. Для организаций, применяющих ЕНВД, ситуация сложится еще хуже: они не могут применять патент, а при применении, например, упрощенной системы налогообложения, доля налоговых отчислений для преимущественного количества бизнесменов вырастет. Кроме того, после перехода с ЕНВД на УСН, организациям придется увеличить свои затраты на бухгалтерское обслуживание, так как теперь им необходимо будет вести тщательный учет всех входящих и исходящих операций.

Что это принесет?

— Государство при этом так же вряд ли окажется в плюсе: налогоплательщики, применяющие сейчас ЕНВД, преимущественно осуществляют деятельность за наличный расчет. В связи с этим их достаточно сложно администрировать — практически невозможно проверить полноту отражения полученной выручки в налоговых декларациях, а соответственно, и вменить неуплату налога. Кроме того, размер налоговых отчислений делает администрирование каждого налогоплательщика нерентабельным — при весьма малом размере налоговых отчислений для проверки правильности расчетов налогов потребуется существенный административный ресурс налоговых служб.

Законодательная инициатива по отмене ЕНВД предсказуемо негативно скажется как на малом бизнесе, так и на поступлениях в бюджет. Малый бизнес, итак не имеющий достаточно прочности, рискует не пережить данные изменения: прибыльность многих ИП и компаний не позволит им оставаться прибыльными в условиях увеличения налоговой нагрузки и административных расходов. Тот же бизнес, который останется «на плаву» с большой долей вероятности «уйдет в тень» и из «белого» превратится в «серый».

Трудности налогового администрирования доходов, получаемых в виде валютной выручки, а также большое количество субъектов малого предпринимательства не позволят достаточно эффективно администрировать полноту уплаты налогов в бюджет, и, как следствие, доходы бюджета могут существенно уменьшиться по сравнению с их текущим размером, получаемом при использовании ЕНВД налогоплательщиками. Разорение многих мелких предпринимателей негативно скажется и на конечных потребителях: на рынке преимущественно останутся крупные и сетевые магазины, которые могут себе позволить применять нельготные режимы. А в виду уменьшения конкуренции на рынке отдельных отраслей цены будут расти вверх.

Ранее DK.RU писал, что омбудсмен по правам предпринимателей в Нижегородской области Павел Солодкий отметил, что негативно относится к отмене ЕНВД.

«Получается, что с одной стороны государство хочет развивать малый бизнес, а с другой стороны — его сокращает, снимая с «упрощенки» тех, кто торгует маркированными товарами», — заявил он.

Также DK.RU сообщал, что национальным проектом по развитию малого и среднего бизнеса поставлена задача до 2024 г. довести число предпринимателей (субъектов малого и среднего бизнеса) в Нижегородской области до 600 тыс.