Отмена ЕНВД в 2021 году. Какой режим налогообложения выбрать

С 1 января 2021 года в России отменяется специальный налоговый режим — единый налог на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности. ЕНВД умирает навсегда. Ольга Тарасова-Сурдина, налоговый консультант, собственник компании «Бухгалтерия и налоги Тарасовой Ольги» рассказала, как изменится жизнь малого и среднего бизнеса, и какие налоговые режимы могут выбрать предприниматели вместо ЕНВД.

Предприниматели, которые используют ЕНВД и не перешли на другой специальный налоговый режим, с 1 января автоматически перейдут на общую систему налогообложения. По словам Ольги Тарасовой-Сурдиной, можно выбрать один из следующих налоговых режимов: упрощенная система налогообложения (УСН), НДС, патентная система налогообложения или налоговый режим для самозанятых.

На упрощенную систему налогообложения можно перейти, если доход за девять месяцев не превысил 112 млн 500 тыс. руб., численность сотрудников составляет не более 100 человек, основные средства — на сумму не более 150 млн руб. Уведомление нужно подать до 31 декабря.

«Упрощенный режим налогообложения бывает двух видов с объектом «доходы» и с объектом «доходы минус расходы». При этом если раньше лимит по доходам при использовании «упрощенки» был установлен в 150 млн руб., то сейчас появился задел — предприниматели с доходом от 150 до 200 млн руб. в год могут оставаться на «упрощенке», но повышается процентная ставка — 8% с доходов и 20% с доходов за вычетом расходов. «Упрощенка» платится раз в квартал, поэтому если доход превысил 150 млн, весь квартал будет облагаться налогом по повышенной ставке», — сообщила налоговый консультант.

Как рассказала Ольга Тарасова-Сурдина, установлены и новые лимиты по численности работников: до 100 человек применяются базовые ставки УСН, от 100 до 130 человек — повышенные ставки (8% и 20%). Если численность сотрудников превысила лимит для использования базовой ставки в третьем квартале, то пересчитываем весь третий квартал, если в четвертом — то четвертый. Те люди, которых вы приняли в четвертом квартале, скорее всего, останутся и в первом, значит, ставка также будет повышенной.

При этом базовые ставки налогов могут меняться на уровне субъекта РФ: на доходы — от 1 до 6%, «доходы минус расходы» —  от 5 до 15%. Какие-то регионы установили пониженные ставки для всех бизнесов на УСН. В других  субъектах РФ ставки снизили для отдельных видов деятельности. «Умные» регионы пошли по американскому пути и снизили проценты для тех, кто приезжает к ним в регион. Если у вас ООО, то любой переезд из региона в регион — это выездная налоговая проверка. А у ИП «упрощенка» платится по месту регистрации предпринимателя. Поэтому переехав в другой региона, сменив прописку, вы будете платить там, даже если ваш бизнес останется здесь. Это сделано для привлечения налоговых поступлений в субъект РФ, — объяснила налоговый консультант.

Индивидуальные предприниматели могут перейти на патентную систему налогообложения. В ноябре Госдума приняла в третьем чтении закон, вносящий изменения в патентную систему. Так, были расширены виды деятельности. «Процент налога в налоговом кодексе — 6%, но регионы также могут его снижать. Ограничения при применении патента: 15 человек на всем предприятии, 60 млн руб. — максимальная сумма дохода. Но если предприниматель совмещает патент с другими системами налогообложения, например, с УСН, то доход ИП может составлять до 200 млн руб.», — рассказала Ольга Тарасова-Сурдина.

Пока ИП не могут уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов. В ближайшее время эта несправедливость будет разрешена: изменения в Налоговый кодекс, которые позволят ИП уменьшать исчисленный налог на патентной системе на уплаченные страховые взносы, предварительно одобрены Советом Федерации. Для перехода на этот режим заявление необходимо подать не менее чем за 10 дней до начала действия патента.